Адвокат НПЦ
Назад

Период принятия расходов отражения зарплаты в бухучете

Опубликовано: 02.05.2020
Время на чтение: 4 мин
0
0

Пример 2. Формирование «Отражения зарплаты в бухучете» по всем проведенным документам

С целью организации бухучета труда и зарплаты на предприятии в учетной политике прописывается, какие формы первичных документов для этой цели будут использованы. При этом со вступлением в силу закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ использование унифицированных форм перестало быть обязательным.

Но многие бухгалтеры при организации учета зарплаты отдают предпочтения формам первичных документов, утвержденным постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1. Первичной документацией по учету движения персонала являются приказы (о приеме на работу, увольнении, переводах, предоставлении оплачиваемого отпуска и т. д.). Для каждого принятого на работу сотрудника заводится личная карточка и открывается персональный лицевой счет.

На лицевой счет, открываемый, как правило, на год, заносятся данные о начисленной и выплаченной зарплате, суммах удержаний и вычетов. Данные в лицевые карты переносятся из табелей учета рабочего времени, листов нетрудоспособности, нарядов на выполнение сдельной работы, приказов (о произведении удержания или начислении премии) и проч.

О порядке организации первичного бухучета на предприятии можно узнать из статьи «Порядок организации первичного бухгалтерского учета».

Для учета расчетов по оплате труда персоналу используется бухсчет 70 — на нем обобщаются соответствующие сведения по каждому работнику предприятия.

По дебету счета показываются суммы выплаченной зарплаты, а также суммы удержаний (по налогам (сч. 68), по исполнительным документам (сч. 76), недостачам (сч. 73) и порче ценностей (сч. 94) и т. д.). Если работник своевременно не получил начисленную ему зарплату, то данная сумма отражается по дебету сч. 70 в корреспонденции со сч. 76.

По кредиту отображаются:

  • суммы начисленной зарплаты в корреспонденции со счетами, на которых собираются соответствующие затраты;
  • суммы начисленных отпускных в корреспонденции со сч. 96;
  • начисленные дивиденды сотрудникам фирмы в корреспонденции со сч. 84.

Период принятия расходов отражения зарплаты в бухучете

На предприятиях должен быть организован аналитический учет по бухсчету 70 в отношении каждого работника.

Предлагаем ознакомиться  Текст письма благодарности за принятие участия

О регистре бухгалтерского учета, обобщающим информацию о расчетах с сотрудниками по оплате труда, читайте в статье «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70».

В связи с тем, что затраты по зарплате отражаются в себестоимости произведенной продукции, начисление зарплаты проводится по сч. 70 в корреспонденции со счетами:

  • 20 (23, 25, 26, 29) — для производственных предприятий (в зависимости от структурного подразделения, где занят сотрудник);
  • 44 — для торговых предприятий.

Бухучет заработной платы и удержаний из нее должен также наглядно отражать сумму к выплате работникам на руки. В связи с этим начисленные по дебету сч. 70 суммы заработной платы будут уменьшены.

Из зарплаты всех сотрудников в обязательном порядке удерживается НДФЛ — с этой целью делается проводка Дт 70 Кт 68.

Период принятия расходов отражения зарплаты в бухучете

Выплата зарплаты (без НДФЛ и удержаний по исполнительным листам и др.) производится через кассу или путем перечисления средств на карточный счет сотрудника. При выдаче зарплаты сч. 70 корреспондирует со сч. 50 (51).

О том, как перечисляется зарплата на карту, вы сможете узнать из статьи «Порядок перечисления зарплаты на банковскую карту».

В соответствии с планом счетов, утвержденным приказом Министерства финансов от 31.10.2000 № 94н, предполагается использование таких основных проводок со сч. 70:

  • Дт 70 Кт 50–52, 55, 68–69, 71, 73, 76, 79, 94;
  • Дт 08 20, 23, 25, 26, 28–29, 44, 69, 76, 79, 84, 91, 96–97, 99 Кт 70.

Учет зарплаты на ОСН и УСН производится одинаково, за тем исключением, что не все упрощенцы смогут уменьшить свои доходы на сумму затрат по оплате труда. Такое право сохраняется лишь для тех упрощенцев, которые выбрали объект упрощенного налогообложения «доходы за вычетом расходов». 

В этом случае можно будет сформировать первый за месяц документ Отражение зарплаты в бухучете от 1 ноября 2019 г. В документ попадает вся информация только по уволенному сотруднику. В частности, на вкладке Удержанная зарплата присутствуют данные по Удержание в счет выданной продукции с флажком Чек.

Предлагаем ознакомиться  Документы предоставляемые работнику при увольнении

Период принятия расходов отражения зарплаты в бухучете

Далее после синхронизации ЗУП 3 с Бухгалтерией 3 в бухгалтерской программе можно будет выбить чек.

При формировании первого за месяц документа Отражение зарплаты в бухучете от 1 ноября 2019 г. попадут начисленные и удержанные суммы по уволенному сотруднику и суммы по отпускнику.

При формировании второго за ноябрь месяц документа Отражение зарплаты в бухучете получили следующие данные:

  • Данные по уволенному сотруднику не попадают.
  • По Громовой (сотрудницы, по которой был отзыв из отпуска):
    • сторнируются суммы на разницу по сумме пересчитанных отпускных;
    • начисляются суммы взносов, т.к. в первом за ноябрь документе Отражение зарплаты в бухучете суммы по взносам не присутствовали.

Рассчитаем получившиеся суммы по Громовой.

Взносы были начислены с той части отпуска, которая в итоге осталась после внесенных исправлений – 28 839,59 руб.

Также в документе Отражение зарплаты в бухучете реализован фильтр по подразделению.

Механизм работает так же, как и в документе Начисление зарплаты и взносов, т.е. отбираются данные по подразделению с учетом иерархии.

В табличных частях Начисленная зарплата и взносы и Удержанная зарплата отбор строк выполняется по полю Подразделение. Однако в табличных частях Начисленный НДФЛ и Выплата отпусков за счет оценочных обязательствнет поля Подразделение. Поэтому отбор выполняется по полю Физическое лицо(для НДФЛ) и Сотрудник (для оценочных обязательств). При этом используются физические лица, которые фигурируют в таблицах Начисленная зарплатаи взносы и Удержанная зарплата.

Рассмотрим на примере.

Проводим документ Отражение зарплаты в бухучете.

Далее начисляем зарплату сотруднику по Хозяйственному отделу в сумме 10 000 руб. и НДФЛ с нее – 1 300 руб.

Формируем документ Отражение зарплаты в бухучете по Хозяйственному отделу. На вкладке Начисленная зарплата и взносы и Начисленный НДФЛ суммы попадают ровно такие же, как и в документе Начисление зарплаты и взносовпо этому отделу.

Однако на вкладке НДФЛ начисленный будет присутствовать сумма НДФЛ в целом начисленная в базе по физическому лицу, но еще не отраженная в проводках. И эта сумма НДФЛ составит:

  • 4 576 (НДФЛ по Отделу эксплуатации ЛВС и средств связи) 1 300 (НДФЛ по Хозяйственному отделу) = 5 876 руб.
Предлагаем ознакомиться  Отношение накладных расходов к прямым затратам

Документ проводим.

При заполнении документа Отражение зарплаты в бухучете по Отделу эксплуатации ЛВС и средств связи сумма заработный платы на вкладкеНачисленная зарплата и взносы будет равна начисленной только по данному подразделению доходу — 35 200 руб.

Однако на вкладке Начисленный НДФЛ будет пусто, т.к. вся сумма НДФЛ по физическому лицу уже попала в другой документ в полном объеме.

Если фильтр по подразделениям не важен для организации, то можно, как и раньше, в конце месяца формировать один документ Отражение зарплаты в бухучете в целом по организации.

Теперь документ Отражение зарплаты и взносовделает записи в регистры, т.к. необходимо учитывать данные уже проведенных документов. В связи с этим отчет Бухучет зарплаты (Зарплата – Отчеты по зарплате – Бухучет зарплаты), который собирал данные с табличных частей документов, теперь заменен на новый аналогичный отчет — Сведения для отражения зарплаты в бухучете (Зарплата – Отчеты по зарплате – Сведения для отражения зарплаты в бухучете), который собирает данные с регистров.

По умолчанию в настройках отчета выведена колонка Подразделение.

См. отрывок из Поддерживающего семинара ЗУП за октябрь 2019

Итоги

Для бухучета оплаты труда персонала используется счет 70. На нем обобщается информация о начисленной заработной плате, удержаниях и суммах, подлежащих к выплате.

, , , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector